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生态资源资本化演化路径研究及实例分析

 

唐学思(湖南农业大学商学院 湖南长沙 410128)

 

 

【摘要】  在追求经济与环境和谐发展的当代社会,将生态文明理念融入到经济建设和环境保护行为中,是实现生态资源保值增值的重要途径。生态资源保值增值的过程即是生态资源资本化的演变过程,文章提出生态资源资本化是生态资源价值化、生态价值资产化、生态资产产业化、生态产业生态化的循环过程。进一步对武陵源风景名胜区生态资源状况进行研究,结果表明:生态资源价值公允性未得以实现、生态资源产权管理不彻底、生态资产产业化不充分、社会公众生态自觉意识不强等四方面的因素限制了景区生态资源资本化的实现,最后提出了对策建议。

关键词】   生态资源;资本化;武陵源;服务价值

【中图分类号】  F231  文献标识码】  A  【文章编号】  1002-5812202022-0022-04

 

 

 

一切被生物和人类的生存、繁衍和发展所利用的物质、能量、信息、时间和空间都是生态资源,其提供有形产品供给的同时,还提供调节、文化、支持等无形的生态服务(Gretchen C,1997)。当前大部分企业或个人在生产或生活中过度追求“看得见”的直接经济利益,对提供了基础生态支持的无形服务未给予重视,如生态资源提供的固碳释氧、保育水土、涵养水源等无形服务未被货币化或未得到经济补偿,进而导致提供这些服务的生态资源无法得到积极有效的管理和维护,因此,估算生态资源各项服务价值并予以资本化对生态文明建设至关重要,更有利于社会经济与生态文明建设的融合发展。

一、生态资源资本化的演化路径

关于“生态资源资本化”,中国林业局(2008)、严立冬(2009)、伍世安(2016)、高吉喜(2016)、谢高地(2017)、朱学义(2017)等都对此进行了研究,普遍认为生态资产只有实现增值才能实现资本化。基于生态资产的多重属性,可以从生态资产的质量、存量和价值三大方面进行评估;不同的资产类型其评估指标的选定和分析会存在差异,并且生态资产在确定所有权、交易得到补偿等一系列过程中会产生增值。生态资源资本化是通过资本运营或产业化的形式将生态资源具有的实际价值和潜在价值通过市场交易加以补偿,它们相继循环运动构成资本化的完整体系,其资本化的实现过程也是生态系统维持可持续发展的良性循环过程,按照递进顺序具体分为四个过程,具体见图1。(图略)

 

(一)生态资源价值化

生态资源价值化是评估生态资源提供的各项服务的潜在存在价值。生态资源本身具有一定的生态生产功能,且在一定程度上能够满足人们的生产生活需要,包括可再生生态资源和不可再生生态资源。生态资源不仅能够提供具有直接经济价值的有形生态产品,还能提供具有间接经济价值的生态服务,包括调节服务、文化服务和支持服务等,有着极高但无法准确计量的货币潜在价值。调节服务具体是指涵养水源、固碳释氧、气候调节服务;文化服务主要是指休闲娱乐供给服务;支持服务是指生物多样性和水土保持。可再生生态资源可通过资本市场进行直接交易体现价值,实现资本化,不可再生生态资源则需通过资产化、产业化、生态化实现资本化。可以采用、借鉴市场价格法、影子工程法、等效替代法、能值转换法、成果参照法(邹书志、王伟、丁骞,2018)等对张家界武陵源风景名胜区生态系统的供给、调节、文化、支持等服务进行价值评估,本文不再赘述。

(二)生态价值资产化

生态价值资产化的实现过程是确定生态资源所有权由谁拥有或控制的过程。会计学科定义的资产包含三大特性,即过去式、所有权和收益性。但在我国经济体制和相关法律政策的背景下,我国生态资源所有权归国家所有,其所提供的各项服务的所有权也归属国家,相关利益机构和个人只享有其服务功能载体的使用权、管理权或经营权。随着生态环境保护意识的提高,生态资产受到更多的密切关注,生态资产也有更新的含义,只有某项生态资源由于其本身数量的有限或过度使用形成资源稀缺并且资源所有权明确才能真正实现会计意义上的生态资产概念,此处强调归属性和稀缺性,也顺应了传统经济学对资产的定义。而生态系统服务价值的产生依附于生态资源,其资产化具有同质同步性。

(三)生态资产产业化

资产往往在流动或运营中实现价值增值,生态资源资产同样如此。虽然生态资产具备强大的潜在价值,但生态资源必须经过所有权的确认升级成为生态资产,生态资产再通过进一步产业化运营实现增值。生态资产运营是对生态系统服务功能的价值再造,生态资本的界定建立在生态资产的基础之上,生态资本相比生态资产主要突出其增值性,当一项生态资产接受生态投资者资金投入、借助生态资本技术的支持和加工经历资产形态转变或无形资产有形化等处理,则可成为可销售的生态资本。生态资产产业化最重要的两大部分是对生态资源的投资和对生态产品的经营管理。生态资产通过运营管理形成可供销售的生态资本,生态资本再通过生态资本市场平台交易产生增值收入进一步实现生态资本货币化,这两大步骤构成生态资产产业化的完整过程。对于具有私人性质的生态产品,生态投资者可以通过销售加工产品和旅游收入的方式获得利益回报;对具有公共性质的支持、调节服务资本可通过生态补偿的方式实现产业化。随着资本化理论的不断完善和实践探索,将来可借鉴国外发展水股票、水基金等金融产品的做法通过市场实现资产产业化。

(四)生态产业生态化

生态产业改造增值通过市场交易产生实际货币收入或得到价值补偿后反哺生态资源的维护和建设,实现生态产业生态化,同时,进一步完成货币资金的生态化才可实现生态资源资本化的完整过程。货币资金生态化实质为生态自觉,即通过对生态问题的反省达到对生态与人类发展关系的深刻领悟与把握,并由此内化为人们的心理与行为习惯。货币资金的实现是之前生态资源资本化实现的终结点,货币资金的投入是之后生态资源资本化机制实现的出发点。这里的货币资金是指通过市场交易或价值补偿产生的货币值,严格而言也包含投资者投入的货币资金,这部分直接投入资金经过资本运营附着于各项生态系统服务之中。生态资产产业化可以带来更高的经济效益,一部分收益可以作为投资者的投资回报,鼓励投资者继续投资;一部分收益可以补偿给环境保护者,继续提高其保护环境积极性。另外,为了生态的长远可持续发展,获得更大的生态效益,可将其他收益投入到对生态系统的规划、建设和保护中,按照资本循环和价值增值原理,生态系统各项服务因货币资金的投入而增值,利益相关者因各项服务价值的增值获取更大的收入或补偿并加大生态投资和维护,最终生态环境得到进一步改善,即实现货币资金的生态化,形成资本化的良性循环。

二、对武陵源风景名胜区生态资源资本化的现实考量

武陵源风景名胜区地处湖南省西北部,由张家界国家森林公园、桑植县天子山自然保护区和索溪峪自然保护区三大部分组成,是我国第一个国家森林公园和国家级风景名胜区,自然资源丰富,土地总面积39 757.20公顷,森林覆盖率高达85.29%。经过评估,武陵源风景名胜区生态系统一年的总价值约为1.13×1010元,其中供给服务价值约为3.97×109元,占总价值的35.04%;支持功能价值为3.11×109元,约占总价值的27.45%;调节服务价值为2.72×109元,占总价值的24.01%;文化服务价值为1.53×109元,占总价值的13.50%(具体评估方法另文探讨,不再赘述)。但是,对武陵源风景名胜区生态资源资本化,目前还尚未形成系统化的管理模式,限制其资本化有四方面的因素。

(一)生态资源价值公允性不高

生态资源资本通过生态资本市场交易实现收入是生态资源服务价值货币化的表现,生态系统服务价值的评估核算就是资本货币化的一种体现方式。针对生态服务产品具有公共性质和私人性质两种不同性质,其价值的实现机制也存在两种不同的形式。近年来虽然生态系统服务具有经济价值的理念已被社会广泛接受,但力求将具有公共性质的生态服务通过市场交易获取经济利益,进而实现自然与经济和谐发展的方式在国内还有很大可发展创新的空间。所以,对于具有公共性质的生态产品则主要是依靠生态价值补偿的方式。其中,补偿主体是指无偿享受生态系统环境服务的受益者,某些发达国家目前已经实行由政府担任其唯一补偿主体的政策,并全额拨付补偿资金,但囿于我国当前的经济发展状况和环境保护意识不足的现状,还需按照实际情况综合考虑各利益相关者的支付意愿。补偿客体则是指为保护生态系统、提升生态系统服务价值做出贡献的机关和个人,如生态投资者、生态资源所有者、旅游开发商等。而对于具体补偿标准即补偿金额,武陵源风景名胜区目前已经通过市场实现货币化的是文化功能价值,其以风景区的实际旅游收入划出一定比例作为生态补偿金(这部分价值在生态系统总价值中只占小部分),对于生态资源提供的大部分的调节和支持类服务价值补偿金额,目前被还未形成统一的规定,其服务价值并不公允。对于私人性质的生态价值补偿,可以结合该区域内创造出来的生态价值采用一定比例以货币资金形式补偿。当然,要想实现生态系统可持续发展,需要对其他各项服务价值借助政府、企业和社会的力量实现公允反映和合理补偿。

(二)生态资源产权界定不清晰

生态资源种类多样,国有化性质造成公众“搭便车”的现象层出不穷,社会公众并没有因无偿享有公共资源而付出代价。所以明确各项生态资源的归属,对于确定价值补偿的主客体至关重要。对于武陵源风景名胜区,其供给服务和文化服务功能大多是由林木和土地提供,所以服务所有权归属于武陵源区土地所有者和景区经营者;水土保持和涵养水源服务,只有武陵源区当地的区域人群拥有其使用权但是并不掌控所有权;而对于界定范围不明确的各项生态服务,其使用权归属范围广泛,同样不能拥有服务所有权。

(三)生态资产产业化不充分

生态产品是指维系生态安全、保障生态调节功能、提供良好人居环境的自然要素,其特点在于节约能源、无公害、可再生,主要包括清新的空气、清洁的水源和宜人的气候等。生态系统提供的涵养水源、固碳释氧、净化空气、生物多样性等服务是重要的生态产品。生态产品根据性质的不同主要分为两大类,一种是具有公共性质的无形态的服务产品,包括调节服务、文化服务和支持服务,另一种是具有私人性质的有形态的生态直接产品和副产品,一般是指供给服务。不同性质的生态资产其资本化的升级过程和实现途径也存在差异,但其最终目的都是通过资本投资实现产品增值。武陵源风景名胜区目前对于生态系统提供的直接供给服务(如林木)已有一定的投资和管理,比如将直接材料加工成各项林下产品进行销售,对生态系统带来的旅游观光服务通过旅游开发商进行整改和升级,带去更多经济收入,但是缺乏系统性,而对于其他调节服务和支持服务,没有采取有效的产业化实现机制,未被重视。

(四)社会公众生态行为不浓厚

生态行为是指社会公众在休闲娱乐中做出的一系列主动减少生态资源消耗的行为以及其他环境利益相关者自觉提供生态补偿基金的举措。武陵源风景名胜区景区相关管理部门主要是通过制定一系列惩罚规则来预防和惩戒游客的不当行为,其有效期望是通过教育矫正游客在旅游过程中有损生态环境的行为模式。例如,景区投资单位通过旅游路线图、立标杆方式引导群众保护环境,但是,由于受多种因素影响,该类举措效果并不理想。同时,对于景区旅游开发商、当地社区、政府等其他利益相关者,借助景区的品牌影响力获取利益的现象还较严重,在“搭便车”获取利益的同时也未形成有效的自觉补偿意识,难以循环促进景区生态建设。

三、推进武陵源风景名胜区生态资源资本化的政策建议

货币化的表现形式往往可以给人们更加直观的感受,要想实现人与自然和谐发展的同时且兼顾经济可持续发展,生态资源资本化是其强有力的催化剂。实现生态资源资本化,需各利益相关者和全社会的共同努力。

(一)公允反映生态资源资本价值

确定生态补偿标准可为生态资源资本化的实现提供参考依据,本文以张家界武陵源风景名胜区的生态资源资本价值的评估金额作为生态补偿标准,以公允反映其潜在价值。生态资源资本价值的公允化不仅可以实现生态资源更直观的货币化衡量与管理,同时也可有助于受益人和群众有效评估生态资源的现行市场价值,提升对无形的生态资源的重视程度。目前,武陵源风景名胜区已通过实际旅游收入实现了部分文化资源的资本价值,但是对于涵养水源、固碳释氧、气候调节等其他生态系统的供给、调节和支持服务等生态资源价值还尚未实现公允化,可通过市场价格法、影子工程法、能值转换法等具体方法进行价值评估,并要求相关生态资源受益者根据受益程度支付对等的补偿金额,作为该类生态资源的公允价值。

(二)政府引导协调管控,推进生态资源产权清晰

生态资源的国有性质目前仍是生态系统服务价值通过市场交易或生态补偿实现资本化的一大影响因素,而实现生态系统服务资源资本化的基础就是明确各项生态系统服务资源的归属权。所以,政府首先应当将国有化的生态资产以所有权代表的身份出让其使用权和经营权等相关权属,实现所有权和经营管理权的分离。其次,针对服务受益对象补偿金额支付意愿不强的现象,可通过强制或法定方式加以实现,生态投资者和旅游开发商因为从生态系统的服务价值增值中直接获得了收益,政府可以制定相关政策直接从其有形产品的销售收入以及生态金融产品的投资收益中按照一定固定比例提取补偿金额,对于被研究区域生态系统供给服务,其经营者因为通过出售林木产品或其他副产品实现盈利,所以应当利用市场交易获取的收入提取一定的比例对该生态系统进行部分补偿。另外,政府也可通过制定相关政策激励地方企业投资生态保护,对于生态系统服务功能受益方强制性收取合理的补偿费用,并把从各渠道筹集的资金统一管理,成立补偿专项基金,只用于地域生态补偿和生态建设。如武陵源风景名胜区截至2019年年底有国家级生态公益林51.35万亩,按照国家统一标准每亩15元的生态效益补偿基金核算,每年可获得国家补助资金770.25万元,当地区政府可以申请把其中一小部分作为补偿基金,专用作当地生态系统服务产品的有效投资。税务部门可以利用税收优惠政策吸引更多的私人企业进行绿色投资,以减轻投资生态产品企业的税务压力。

(三)企业主动经营管理,提升生态资产产业化效益

在经营关系或社会行为中,企业往往是资金的提供者,同样在生态系统服务资本化实现过程中也扮演着重要的角色,企业可利用资金和技术优势积极配合政府相关工作,在实现产品增值的同时进行更多的生态投资。针对武陵源风景区,本文认为可以从以下方面对生态资源进行投资和统一管理,改变原有的先无偿使用生态资源后进行生态恢复或不进行恢复的行为,从而实现一体化模式的生态资源资本化运作体制,提升生态资产产业化效益。首先,对于生态投资,景区经营者为加大旅游开发可以购买私人土地(使用权)。需要说明的是,这种购买并不是直接购买土地所有权,而仅仅是类似于经营租赁,只享用土地的生产经营权。其次,对于生态产品的经营管理,应趋向一体化,如在生态资本运行方面,参与的主体企业可以执行一体化“购入”模式,将归属于武陵源风景名胜区的土地经营权、植被管理权等相关权限形成一个经济实体全盘购入,再借助企业的上市交易平台,将生态系统服务产品在生态市场上进行交易,实现生态资产增值。对于无形态的服务产品,上市公司可以成立碳汇、股票或基金等金融产品参与资本化交易,对于有形产品,可以直接利用投入资金结合生态高新技术对产品进行加工,赋予生态资产新的价值,目前对于生态资产企业应更加倾向“绿色产品”的制造和研发。

(四)增强社会公众生态保护自觉性,助推产业生态化

研究生态资源资本化的最终目的是通过货币计量与服务增值实现生态资源的潜在价值,进一步加强生态建设和环境保护。经济形式的计量只是参考依据,经济与生态协同发展需要社会公众自觉强化环境保护意识、认知环境破坏危害性,从而在参观旅游时做到自觉爱护生态资源,并自愿为无偿享用生态服务支付补偿费用,为我国生态文明建设贡献力量。生态补偿推动生态自觉实质就是产业生态化的延伸,生态环境贡献者通过生态补偿的方式使个人行为得到利益回报,在极大程度上加强了持续维护生态环境的主动性和积极性。环境侵犯者如污染企业受到政府强制监督因其破坏环境行为需缴纳相应的费用作为生态补偿,其经济压力势必会迫使企业寻求新技术改善生产手段和工艺,自觉减少对环境的废气废物排放;生态投资者因为生态环境的改善从各项生态服务产品中得到更多的收入,无论是站在投资者寻求利润的角度还是其维护生态环境可持续的出发点,都会推动投资者增加生态资金的投入,进一步推动生态建设。因此,无论是对生态补偿的主体还是对生态补偿的客体而言,以货币资金衡量的生态补偿制度可从各方面提高环境利益相关者保护生态环境的自觉性。

 

 

【主要参考文献】

[1]        Gretchen C.Societal Dependence On Natural Ecosystems[M].Washington D.C:Island Press,1997.

[2]        严立冬,谭波,刘加林.生态资本化:生态资源的价值实现[J].中南财经政法大学学报,2009,(02).

[3]        邹书志,王伟,丁骞,杨永林,汪淑筠,王少明,闫毓斌,赵亮生.洮河林区森林生态系统服务功能及价值评估[J].中南林业科技大学学报,2018,38(02).

4       张帆,陈华.新常态下环境会计与传统会计的融合发展研究[J.商业会计,2018,(14.

文章刊登于《商业会计》2020年11月第22期

生态资源资本化演化路径研究及实例分析.pdf

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