设为首页
 加入收藏
 电子邮件
热点关注
站内搜索


合作网站
首页 > 文章导读
P2P网贷审计的必要性及相关风险问题探讨

 

  □黄婧娟 冯选选 唐滔智(云南财经大学会计学院 云南昆明 650221

  ■中图分类号:F239  文献标识码:文章编号:1002-5812201716-0071-02

 

 

摘要:随着互联网时代的到来,P2P网贷平台开始出现并得到了迅猛发展,同时诸多问题也在不断涌现,如何加强对平台的监督、提高平台信息的透明度、促进行业的良性发展成为当今的热点问题。审计是一种有效的监管方式,在保护投资者利益、维护市场秩序以及提高企业信誉度等方面均发挥着重要作用,为使P2P网贷行业健康发展,有必要对其引入外部审计。

关键词:P2P网贷平台  审计  风险问题

 

 

  一、引言

  近年来,我国P2P网贷行业进入到了飞速发展阶段,它以回报高、成本低、融资效率高等优势进入人们的视野,满足了许多有理财和融资需求的人。如图1所示,截止到20173月,我国P2P网贷平台已累计达5 888家,而201412月只有2 918家,仅两年的时间,平台的数量便几乎翻了一番。

  然而,伴随着P2P网贷行业的快速发展,问题平台也在不断涌现。会计师事务所作为独立的第三方,可以对P2P网贷平台真实、客观地发表审计意见,促进行业的良性发展。与此同时,如何防范信息系统审计风险也成为了审计理论界和实务界面临的一个难题。

  二、P2P网贷审计的必要性分析

  (一)问题平台的频现形成倒逼趋势。长期以来,由于P2P网贷行业信息不对称问题严重,信息披露不完全,监管制度不健全,致使问题平台层出不穷。针对问题平台的类型,主要分为提现困难、经侦介入、停业和跑路等,像“e租宝”“广汇融”和“旭日财富”等跑路事件均给投资者造成了巨大的经济损失,并降低了人们对P2P网贷平台的投资信心。如图2所示,截止至20173月,问题平台数已经累计高达3 676家,全面引入并加强P2P网贷审计已迫在眉睫。

  (二)担保机构的公信力较弱。一直以来,大多数P2P网贷平台都有担保公司为其做担保服务,其目的是为了提高资金的安全度和平台的信誉度。但是我国的担保公司本身就存在一定问题,其内部控制不够健全,产品较为单一,规模较小,风险承担能力较弱,很难发挥强有力的担保作用。并且,担保公司和网贷公司的合谋诈骗案件也越来越多,导致担保公司的担保行为缺乏公信力。所以,通过第三方审计来确保投资者的利益、确保P2P网贷行业的蓬勃发展十分必要,它可以在遵循法律制度的前提下,对P2P网贷平台进行系统审查,全面、真实地对外披露相关信息。

  (三)政策导向的推动作用。央行等十部委发布的《关于促进互联网金融健康发展的指导意见》(银发[2015]221号,以下简称《指导意见》)是当前我国有关互联网金融的监督和管理规则。在《指导意见》中,P2P网贷平台被定义为信息中介机构,由银监会负责监管,它只能为借贷双方提供中介服务,不能提供信息服务,不能使用投资者的资金,不能通过平台对资金进行非法的放贷与收集。2015年,由银监会等发布的《网络借贷信息中介机构业务活动管理暂行办法》指出客户资金存管账户应该接受独立审计并公开审计结果,针对网贷平台的经营、合规等方面应该聘请会计师事务所来实施审计。由此可见,第三方审计对P2P网贷行业的持续健康发展至关重要。

  三、P2P网贷审计的意义

  (一)对投资者的意义。P2P网贷平台的经营者作为平台的管理者,投资者作为借款者,类似于上市公司的管理层与股东之间的关系,由于借款者对平台的不信任,这就产生了P2P网贷审计。一方面,据调查,P2P网贷投资者大多为中老年人,仅在乎理财产品的收益率,其本身对投资风险的识别度比较低,导致投资者处于不利地位。另一方面,近几年来,平台跑路现象频繁发生,投资者对平台的信任度已经大打折扣,而这又是投资者选择投资与否的关键因素。因此,第三方审计对投资者来说意义重大,审计力度越大,越有利于投资者看清市场、准确掌握平台的经营状况,为投资者做出正确的投资选择助力。

  (二)对监管机构的意义。虽然《指导意见》明确指出银监会为网贷行业的监管者,但是P2P网贷是一个复杂的新兴金融行业,互联网的运作模式下,信息披露不完全,问题平台的比例不断上升,导致监管难度越来越大。而第三方审计可以通过对平台进行资产质量和资金流向的检查向公众出具审计报告,让监管机构能够更准确地掌握P2P网贷行业的运营情况,为下一步出台网贷平台的管理政策提供依据。

  (三)对P2P网贷平台本身的意义。一方面,P2P网贷平台引入审计机制这一行为本身就证明了管理者对平台的经营很有信心,根据信号传递理论,能够向外界特别是潜在的投资者传递良好的信号,证明该平台的运营状况没有问题,是值得信赖的。当前,主动引入第三方审计的平台不多,若平台在审计的引入和加强方面做到“人无我有,人有我强”,无疑会提升信誉度,吸引大批的投资者,使自身在行业内的竞争力得到提升。另一方面,审计除了提供鉴证服务外,还有助于网贷平台管理效率的提高。它以第三方的视角去看平台,可以帮助其发现一些自身难以发现的经营管理漏洞,同时还可以对这些漏洞或者不规范之处提出整改建议,例如对财务系统进行完善,对绩效评价方式进行优化,还能够对网贷平台的控制手段进行查验,提高平台的抗风险能力。

  四、P2P网贷审计的风险分析

  (一)固有风险。固有风险指的是假设P2P网贷平台没有进行任何内部控制,由于内部因素和客观原因导致的信息系统发生重大错误的可能性。其影响因素主要包括以下三点:第一,系统的软件和硬件风险,网贷平台可能会为了节约成本而未配置完善的信息系统软硬件,导致系统内部控制的功能降低,从而给信息系统带来巨大的风险。第二,系统的设计风险,由于大部分网贷平台的信息系统设计都采用外包的形式,若其中存在信息不对称或设计人员的知识结构不完善,致使设计出的系统与使用者的意愿不符,系统在运行时的各种漏洞就不易被发现。第三,系统的网络风险,若网贷平台没有完善的网络安全保护措施,一旦系统被攻击或入侵,那么其汇聚的大量用户信息都有可能被泄露。

  (二)控制风险。控制风险指的是平台本身的内部控制系统没能预防、检查和纠正系统中出现的错误。其影响因素主要包括以下两点:第一,系统数据安全风险,P2P网贷信息系统中存在着大量的数据,若没有有效的内部控制对人员权限进行筛查,那么这些数据的安全性就难以得到保障。第二,制约机制无效风险,信息化环境下,P2P网贷交易的授权是由电子数据处理功能取得的,信息系统中不相容的岗位较多,导致因不合理授权而发生诸多问题的概率大大提升。

  (三)检查风险。检查风险指的是P2P网贷信息系统中隐藏的安全隐患或错误的数据未被其所设置的内部控制系统发现和纠正,而在符合性测试与实质性测试之后也没有被第三方审计人员发现的风险。其影响因素主要包括以下两点:第一,审计人员的职业道德风险,审计人员应该保持自身应有的职业谨慎性,认真做好审计的质量控制,降低审计过程中的检查风险,而对审计人员来说,在P2P网贷这一新兴行业里选择适当的审计程序和方法无疑还是一个巨大的挑战。第二,审计人员执业能力风险,具备复合的知识结构对P2P网贷审计人员来说非常重要,既要掌握相关的财务知识,又要了解与P2P网贷行业相关的信息技术与管理知识,一旦对某一方面不熟悉,就极有可能导致审计失败。

  五、应对P2P网贷审计风险的建议

  本文提出以下几点建议:第一,建立健全P2P网贷平台的监管制度。由于我国P2P网贷行业的门槛比较低,若相应的监管制度不完善的话,会导致许多不合规的企业纷纷涌入P2P网贷行业,扰乱市场环境。第二,加强P2P网贷平台的内部控制。问题平台的急剧增加直接反映了平台内部控制缺陷的严重性。第三,培养专业的信息系统审计人才,因为P2P网贷审计与传统行业审计具有较大差别,它要求审计人员掌握信息技术相关的知识,并转变传统的审计思维,明确信息系统审计的内涵,这样高素质的复合型人才对降低P2P网贷审计风险具有重大意义。S

 

 

参考文献:

  [1]陈耿,董盛文.基于Petri网的审计预警系统模型[J.商业会计,2015,(07.

  [2]王婷婷,张欢.关于开展P2P网贷平台的审计研究[J.天津商务职业学院学报,2016,(02.

  [3]朱玮玲.X公司P2P网络借贷平台风险分析及审计策略研究[D.首都经济贸易大学,2016.

文章刊登于《商业会计》2017年8月第16期

P2P网贷审计的必要性及相关风险问题探讨.pdf

 相关链接:

版权所有 © 2005-2016《商业会计》杂志 图文未经同意请勿转载 在线邮箱 订阅管理 投稿管理
copyright © COMMERCIAL ACCOUNTING MAGAZINE All Rights Reserved
订阅热线:010-66095303(发行部)66095301(编辑部)66095331(传真)